Yn 'e Feriene Steaten kinne korporaasjes kieze om te bestriden op it korporaal nivo of op it oandielhâlderivo. In koöperaasje dy't keazen wurdt om te bestudearjen as it bedriuwsnivo's bestiet út in eigen korrespondearingsskerm werom, mjittet syn bestinsjele ynkommens, en berekkent har belesting mei de bedriuwsbelestingsraten. Dizze behanneling wurdt neamd as in C-organisaasje. Wannear't C-ûndernimmings fertsjintwurdigers oan har oandielhâlders yn 'e foarm fan dividenden fertsjinje, binne dy dividenden steatsbeleidige ynkomsten foar de oandielhâlder.
Alternatyf kinne korporaasjes kieze om te bestudearjen op 'e oandielhâlderivo. De korrupsje bestiet noch hieltyd eigen korrespondinsjefûns werom en mjittet syn bestinsjele ynkommens. Dizze belestige ynkomsten, tegearre mei ferskate ôfdielingen en belestingen, is ferdield ûnder de oandielhâlders. Elke oandielhâlder befettet syn of har part fan 'e korpissintrum, ôfdielingen en credits as diel fan' e persoanlike belesting werom. Der is gjin ynkommensbelesting oanwêzich op it bedriuwsnivo. Ynstee dêrfan wurde alle punten fan ynkomsten mei belesting betelle mei de persoanlike ynkommensbelestige tariven. Dizze behanneling wurdt neamd as in s-corporaasje. De letter S ferwiist nei de subchapter S fan haadstik 1 fan it Ynterneienkomstekode.
4 Algemiene eigenskippen fan S Corporations
- "S bedriuwen binne korporaasjes dy't keazen foar korrupteinkommen, ferlies, ôfdielings, en credits fia har oandielhâlders foar federale belestingdoelen."
- "Auteursers fan S-bedriuwen rapportearje de trochrinnende ynkomsten fan ynkommens en ferlies oer har persoanlike belestingferkear en wurde belesting op har yndividuele ynkommen belestingsraten."
- "Dit soarget S bedriuwen om dûbelbeskerming te foarkommen op 'e korpissintrum."
- "S bedriuwen binne ferantwurdlik foar belesting foar bepaalde ynboude winsten en passive ynkomsten op it entitynivo."
Boarne: S Corporations, IRS.gov.
Beskikberingen op it korporaal nivo
S bedriuwen binne ferantwurdlik foar it beteljen fan de folgjende belestingen op it bedriuwsnivo.
- Utsette net passive ynkomsten
- LIFO opnijsteatbelesting
- Built-in-gain-belesting
De tafoegjende net passive ynkommensbelesting en de LIFO-ferfangerbelesting tapasse allinich as in S-bedriuw wie eartiids in fermogele C-bedriging of as de S-corporaasje trochgean troch in belesting-reorganisaasje mei in C-corporaasje.
Bysûndere net passive ynkomsten is in bedriuwsbelestingsbelesting op 'e passive ynkomsten dy't fertsjinne binne troch in S Corporation. It passive ynkomsten befetsje ynkomsten fan ynteresses, dividingen, annuiteiten, mieten en fergoedingen (Ynterneienkomstekoade fan kêst 1362 paragraaf (d) (3) (C). As passive ynkomsten mear as 25% fan 'e grûnferfangingen fan de S, De IRS leveret in wurkblêd foar it berekkenjen fan dizze passive net passive ynkommensbelesting yn 'e Ynstruksjes foar Formulier 1120S (pdf).
LIFO-ferfangerbelesting jildt as ien fan 'e neikommende twa betingsten wier is fan' e S Corporation:
"De korporaasje brûkt de LIFO-ynventarisearringpriismetoade foar har lêste belestingjier as C-corporatie, of
"AC-korpus hat de LIFO-ynventaris oerbrocht nei de korporaasje yn in net-erkenning-transaksje wêryn't dizze assassins oerienkommen binne."
Boarne: ynstruksjes foar line 22a yn 'e ynstruksjes foar formulier 1120S, IRS.gov. Foar mear details oer de LIFO-opnijsteitsynje, sjoch de ynkommensbeskikingsregelingen 1.1363-2.
LIFO ferwiist nei de lêste-in-earste-metoade foar mjitingen fan ynventarisaasje foar belestingdoelen.
In yntegreare winningsbelesting jildt as in S-bedriuw bestiet út in asset binnen fiif jier oan it oannimmen fan dat asset en de S Corporation
- It kolleezje fan 'e S as in C-kantoar, of
- De asset yn in transaktyk oernommen wêrtroch de basis fan 'e asset wurdt fêststeld troch referinsje op har basis yn' e hannen fan in C-bedriuw.
Foar details, sjoch diel III fan 'e Ynstruksjes foar Schedule D foar Form 1120S, IRS.gov; sjoch ek Ynterneelkredytkodeling seksje 1374, en de Ynkommensbeskikingsregels sekere 1.1374-1 troch it paragraaf 1.1374-10.
Pass-Through Treatment of Tax Items
S bedriuwen passe troch punten fan ynkommens, ôfdieling, en belestingen foar har oandielhâlders. De trochgeande betsjutting betsjuttet dat ynkommens en oare belestingen fan 'e bedriuwen weromkomme nei de persoanlike belestingferkear fan' e oandielhâlders.
Litte wy in ienfâldige foarbyld nimme. Assin, ABC Corporation is in s-corporaasje en hat in iene oandielhâlder, de hear D. ABC hat net betelber ynkommen fan $ 100.000. Dat hûndert tûzen dollar wurde rapporteare fan 'e korporaasje nei de shareholder fia Schedule K-1. De oandielhâlder nimt dit bedrach fan Schedule K-1 en rapportearret it op syn Schedule E side 2 en addt dit ynkommens oan 'e rest fan syn ynkommens op Form 1040.
Pass-through behanneling betsjut dat items fan ynkommens, ôfhinklikens of kredyt har karakter behear hâlde as se út 'e s-bedriging streame nei de persoanlike belesting fan' e oannimmer. As de S-bedriuw in oantal foarwerpen ferkocht dy't foar lange termyn behanneling behannele is, wurdt dat ynkomsten as langstme ferwidering rapporteare op it Schedule K-1 fan 'e maatskippij nei de oandielhâlder, en dus it yndividuele dit ynkomsten rapportearje op syn of har Schedule D as duorsume winst.
Lykwols tocht, in s-corporaasje jout jild oan ferkeapjen. Dat item wurdt rapportearre as in karrearrende skinking op it Schedule K-1. En de oandielhâlder sil syn part fan 'e fertsjintwurdige donaasje rapporteare as in útdielde ôfdieling foar woldiedigens.
De trochgeande behanneling fan belestingen jildt dat alle punten fan ynkommens, ôfdieling en belestingskriften op 'e passende manier behannele wurde as dizze punten rapporteare wurde oer de persoanlike belesting fan' e oannimmer.