In oersjoch fan wat te betsjinjen is yn 'e New Repair Regs fan' e IRS
As in bepaalde reparaasje ekstra apparatuer makket, fertsjinnet it eigendom nei har normale kondysje of passe eigendom ta in nij of ferskillende gebrûk, dan wurdt de kosten kapitalisearre en meardere jierren ôfbrutsen.
Reparasjen en ûnderhâldskosten dy't net falle ûnder de kategory fan ferbetterings, restauraasjes of oanpassings kinne folslein yn it jier ôfhannele wurde, de kosten waarden betelle.
De grûnslach
"As jo materiaal reparearje, kinne jo it ôfdraaie," seit Steve Nelson, in sertifisearre iepenbiere ympresjonist, dy't wiidweidich skreaun hat oer it ôfjaan fan reparaasjes op it Evergreen Small Business-blog en hat in up-to-date e-book foarfoarmingfoarm 3115 skreaun foar de Nije taaklike eigendomsrjochtings .
"As wat jo dogge is in bettering, restauraasje of oanpassing," seit Nelson, "de nije regels sizze dat wy jo meitsje wolle en it ôfbrokearje, as it net sa maklik is dat it lytse potato's is."
Routine reparaasjes en ynhâlden dy't kinne fuortgean wurde fuortgean
"Yn it algemien kinne jo beteljen foar bedriuwen en ferwachtings foar tangbere eigendommen ôfnimme as de betellingen dy't net betelle binne, nedich binne te kapitalisearre." (IRS.gov, publikaasje 535, bedriuwskosten, haadstik 7, ûnderdiel op reparasjen en ûnderhâldskosten.)
Troch te bepalen wat wy mei-inoar ôfhinklik meitsje kinne wat wy net nedich binne om te kapitalisearjen, stelt dit ús om de fraach te freegjen: moat dizze kosten kapitalisearre wurde? As net, dan kinne wy it ôfdraaie.
Yn in oar sifer fan 'e publikaasje 535 klikket de IRS de ûnderskie tusken ûnderhâld en reparaasjes:
"Reparaturen De kosten foar reparaasje of ferbetterjen fan eigendom yn jo hannel of bedriuwsgebou is in ôfwikend of kapitaalbedriuw. Routine ûnderhâld dat jo eigendom hâldt yn in normale effisjint operearjendheid, mar dat makket de wearde net materiel te fergrutsjen of de nuttichfâldigje it libben fan it eigendom is yn it jier ôfbrûkt dat it ûntbrekke is. Oars moatte de kosten te capitalisearre en ôfskaft wurde. " (IRS.gov, publikaasje 535, bedriuwskosten, haadstik 11, seksje)
Tink derom dat de IRS definearret wat se betsjutte troch routine ûnderhâld. Routine ûnderhâld, de IRS seit, "hâldt jo eigendom yn in normale effisjint operearjend bedrach." In foarbylding soe it oalje wizigje op in auto. It wikseljen fan it oalje hâldt de auto normaal en effisjint te operearjen, mar it leart it brûkbere libben fan 'e auto net langer. It ferfangen fan it oerdraach of de moter soe lykwols it brûkbere libben fan 'e auto in heule termyn ferlingje, en dus dit soe mear wêze as in reparaasje dy't kapitalisearre wurde moat.
Kapitalisearjen fan reparaasjes en ûnderhâld: de "BRA" test
Reparatearjen en ûnderhâldskosten dy't in eigenskip maklik meitsje, of it werjaan fan ' e arbeidsstân, of oanpasse oan it eigendom ta in nije gebrûk moatte kapitalisearre wurde en meardere jierren ôfbrutsen wurde. Dit kin maklik yntimd wurde as men de BRA-test brûkt, in mnemonysk by Tony Nitti.
B etteringen binne reparaasjes dy't wat better meitsje as it wie foarhinne. Spesifyk falle reparaasjes ûnder de kategory fan ferbetterings as se:
- Meitsje in defekt dy't jo foardat jo it eigendom kocht hawwe
- Ferjit in defekt dat barde doe't it eigendom makke waard
- It eigendom fergrutsje of útwreidzje sadat it mear kapasiteit hat, of
- Ferwachte wurde de kwaliteit, krêft, effektiviteit of produktiviteit fan 'e eigendom te ferheegjen
Foar mear details, sjoch wat is in Betterment? diel fan it Tangible Eigenskippen Finale Regels Q & A.
Restauraasjes, lykas men ferwachtsje kin, binne reparaasjes dy't wat opnimme om har normale tastân. It befestigjen fan in dak of it doopferwurkjen folslein binne twa foarbylden fan restauraasjes. Spesifyk falle reparaasjes ûnder de kategory fan restauraasjes as se repareare binne:
- Wreidzje ferantwurding eigendom ta "normaal effisjint operaasjestân"; of
- In wichtige komponist of in substansjele strukturele diel fan in stik fan eigendom ferfetsje; of
- Slaen it eigendom opnij foar nij-asjebleaft; of
- Resultaat yn in abduktibele ferlies, ferkeap of wikselje, of ferlies fan ferlies foar ferwachting foar it eigendom of part fan it eigendom.
Foar mear details, sjoch de wat binne om in ienheid fan eigendom te werstellen? diel fan it Tangible Eigenskippen Finale Regels Q & A.
In daptaasjes binne reparaasjes dy't feroarje hoe't it eigendom of de apparatuer brûkt wurdt.
Asjowerje, bygelyks, in boubedriuw ferwiist in fabryk yn in showroom. Hoe't it gebou feroarings feroaret fan produksje nei detailferkeap. Sûnt de belestingsteat feroare is hoe't hy of sy it eigendom brûkt, wurde alle reparaasjes relatearre oan it oanpassen fan it eigendom te kapitalisearre.
Spesifyk seit de IRS in oanpassingskosten is "In bedrach is betelle om in ienheid fan eigendom oan te passen nei in nij of ferskillende brûken as de oanpassing net konsekwint is mei jo gewoane brûken fan it ynrjochting fan eigendom op 'e tiid dy't jo oarspronklik yn tsjinst levere hawwe "(fan 'e Wat oanpast de yndieling fan eigendom nei in nije of in oare brûkte sesje fan it Tangible Eigenskippen Finale Regels Q & A).
Fluchtoetsen: Tri Safe Harbor Rules
De algemiene regel is dat útjeften foar reparaasjes en ûnderhâlden moatte kapitalisearre wurde en abortearre wurde. Der binne útsûnderingen foar dizze algemiene regel. Yn feite binne der trije útsûnderings, wêrfan de IRS feilige havens neamt. Mar sels mei in feilige haven kinne men net allinich de kosten fertsjinje. De IRS ferwachtet belestingen om in formele kar te meitsjen (in "ferkiezings" neamd) troch in ferkiezingsferklearring oan te jaan oan har belestingferkear.
$ 2,500 Safe Harbor Election foar lytse belestingen.
In persoan of bedriuw kin fuortendaliks reparatearjen en ûnderhâldskosten ôfsette as de kosten $ 2500 (of minder) per item of per fakturearje binne . In bedriuw mei in "oanbelangjende finansjele ferklearring" hat lykwols in feilige havenbedrach fan $ 5.000. Dizze $ 2,500 limyt hat effekt foar it belestingjier 2016.
Foar belestingjierren 2014 en 2015 is de limyt $ 500. Sjoch Untwerp 2015-82, ferheegje yn De Minimis Safe Harbor-beheining foar bestjoerders sûnder in tapassingsfinansjeel (pdf), op 'e IRS-webside foar details oer dizze feroaring. Foar mear details oer dizze foarsjenning, sjoch de definysje fan de minimis feilige haven fan 'e Q & A op' e IRS-webside.
Safe Harbor foar lytse belestingen
Reparatueren kinne fuortendaliks ôfhannele wurde as it totale bedrach betelle wurdt foar reparaties en ûnderhâld op 'e eigner is minder as of lyk oan $ 10.000 of 2 prosint fan' e net-justearre basis fan 'e saak, hokker bedrach is leger . En de feilige haven is allinnich beskikber foar bedriuwen mei opkomsten ûnder $ 10 miljoen en de reparaasje fan 'e eigendom hat in net-justearre basis ûnder $ 1 miljoen. Foar mear details oer dizze foarsjenning sjoch de feilige havenfeiliging foar lytse belestingpartys fan 'e Q & A op' e IRS-webside.
Safe Harbor foar routine ûnderhâld
As de reparaasjes besteane út routine ûnderhâld, dan kinne de reparaasjekosten fuortdaliks ôfhelle wurde. Dit binne it type reparaasjes dy't op regelmjittige basis passe.
De IRS hat dit yn in stik detail skreaun. Foar ynrjochting fan routine om fuortendaliks te ferlienen, wol de IRS de kosten hawwe om alle fjouwer fan 'e folgjende kritearia te befredigjen:
- Reparaasjes binne geregeldwei aktiviteiten fan it type dat jo ferwachtsje kinne útfiere;
- De reparaasjes geane út 'e wearze en tear fan' e gebrûk fan 'e hannel of bedriuw;
- De reparaasjes binne nedich om it eigendom effisjint te hâlden yn 'e normale kondysje;
- En it is folslein ferwachte dat de reparaasjes nedich wêze moatte:
- Mear as ien kear yn in 10-jierrige perioade (foar gebouwen en gebouwen ferbân mei gebouwen), of
- Mear as ien kear yn 'e klasse fan' e property (foar eigendom oars as gebouwen).
(Klasse libben ferwiist nei it oantal jierren dêr't de IRS ús ferwachtet om eigendom te fertsjinjen. Dit is beskreaun yn publikaasje 946, hoe't jo eigendom fan eigendom wurde , benammen de eigendomklasse fan haadstik 4 en oanjeft B.) - fan de Safe Harbor foar Routine Wurkpart fan de Q & A op 'e IRS-webside. In wurd fan foarsichtigens: de rûteinsjinnere feilich haven docht gjin oanbod foar útjeften dy't falle ûnder de kategory fan ferbetterings.
Partielfoarstellingen
Tink derom dat in wethâlder in dak ferfiert op in ferhierde eigendom. Lit ús tinke oer dizze situaasje. Doe't it pân yn tsjinst pleatst wie as ferhier, waard de kosten fan it pân yn twa lutsen: lân en gebou. It lân is in net-ôfskaftende asset. De kosten fan it gebou waarden kapitalisearre en ferdield oer in perioade fan jierren (27,5 jier foar wenwyk of 39 jier foar kommersjele realisaasje). Sadwaande is de kosten fan it âlde dak yn 'e kosten fan it gebou opnommen en wurdt troch de tiid ôfbrutsen.
No hat de wethâlder it dak dien. Dizze soarte fan restauraasje moat kapitalisearre wurde en ûntworpen wurde (oer 27,5 jier of 39 jier, sa't jildt). Dus no hat de wethâlder twa ferantwurdlikens te beteljen: it orizjinele gebou en it nije dak. Mar it âlde dak is opnommen yn it gebou. Sa op in manier, de winkler is ôfskaft fan in asset (it âlde dak) dat net langer bestiet. Yn dit senario kin de IRS de wethâlder meitsje om in partiale disposysje te meitsjen. Yn essinsje kinne de wethâlder de kosten fan it âlde dak ôfskriuwe (sa wiske dat diel fan 'e kosten út it abonnemintplan fan' e gebou).
Wat is de foardiel? Dit krijt in direkte ôfdieling foar it âlde dak, dat de ûnderkant ôfsletten hat om it nije dak meardere jierren te fertsjinjen. En dit ferliest it âlde dak (syn histoaryske kosten en syn akkuraasje ôfbraak) fan de belestingsysteem fan 'e belestingsynstitút. In taheakke bonus: "Der is gjin ôfskriuwing fan ferfanger as der gjin keap of wiksel wie," seit Phil Zaman, direkteur yn it CBIZ National Tax Office. Sa't partielende disposysjes resultaat wurde yn minder akkuraasje ôfwikseling opnij te feroverjen as it eigendom ea te ferkocht is yn 'e takomst.
Wat jo moatte besjen
Om sa goed te bepalen wat kin ôfhannele wurde en wat moat wurde wurde, sjogge wy oer wat de kosten is, hoefolle it kostet en hoe't de kosten betreft wurde oan de eigendom dy't repareare of ûnderhâldt wurde. "Wy moatte soargje foar net allinich om stikken út te skriuwen," seit Nelson: "Dizze materiële eigendomsrjochten hawwe sein, wy moatte echt sjogge nei dizze útjeften." Dus hoe sjogge wy echt op dizze kosten?
Foar elke reparaasje of ûnderhâldskosten:
- Besjoch de invoasje foar de kosten
- Wat is de kosten foar? Bewurkje de BRA-test: is de kosten in ferbettering, in restauraasje of in oanpassing?
- Hoefolle is de kosten?
- Is elk item op 'e fakturearring likegoed as of minder dan $ 2.500? Is de totale invoice lykweardich of minder dan $ 2.500? As dat sa, brûk de gebrûk fan de minimalisfeilich haven.
- Is it bedrach lykweardich of minder dan $ 10.000? Sawol as of minder as 2 prosint fan 'e net-justearre basis fan' e eigendom repareare? As dat sa, brûk it gebrûk fan 'e feilige havenferkiezing foar lytse belestingen.
- Wat is it aard fan 'e reparaasje? Is de reparaasje in ferwachte en needsaaklike ûnderdiel fan it eigendom te hâlden yn normaal effisjint operative tastân? As dat sa, brûk jo gebrûk fan 'e feilige haven foar routine ûnderhâld.
- Tink derom as jo in "partiellike disposysje" skriuwe kinne.
- Kapitalisearje alle kosten as nedich en in ôfskriuwingskema opsetten foar it skriuwen fan 'e repareaskers.
Ressourcen foar digger djipper yn Reparaties en Underhâldsferplichtingen:
- In yndjipte sjogge: IRS fermindere regels op disposysjes fan tangbere ôfwjittende besittings (Parker Tax Publishing, 8 septimber 2014).
- Notice 2015-82 (IRS.gov, pdf), dy't de minima's feilich haven feroare hat fan $ 500 oant $ 2.500; yn IR-2015-133 gearfette: foar lytse bedriuwen: IRS ferliest tangbere eigendom op $ 2,500; Stipe foar stjoering en opsetting (IRS.gov, 24 novimber 2015).
- Takenbestimmingsbestimmingen - Faak stelde fragen (IRS.gov, 13 maart 2015).
- Gearkomste fan 'e skatkolleezje 9636: Bestjoeren oangeande ôfwaging en kapitalisaasje fan útjeften dy't ferbân hâlde mei materiële eigendom (IRS.gov, effektive datum 19 septimber 2013).
- Ynkommensproseduere 2015-20 (IRS.gov, pdf); gearfettet yn IR-2015-29: IRS makket it makliker foar lytse bedriuwen oan it tapassen fan repararearrings nei 2014 en takom jier (IRS.gov, 13 febrewaris 2015).
- Takenberjochtige regelings - Bestjoeren fan rjochtlinen en middels (AICPA.org)
- Utfiering fan de nije ferantwurdlike regelings fan 'e realistyske regeling (jannewaris 2006).
- Routine ûnderhâld Safe Harbor Under nije IRS Repair Regulations (Nolo.com)
- Lyts Taxpayer Safe Harbor foar Reparaties en Underhâld (Nolo.com)
- Bedriuwen foar bedriuwen Under de IRS Repair Regulations (Nolo.com)